中美就審計“觀摩訪問”達成臨時協議 跨境監管破冰

每經記者 張茜 發自北京

當地時間9月21日，美國審計行業監管機構--上市公司會計監督委員會（PCAOB）董事Lewis H. Ferguson 在第十一屆美國證交會財務報告年會上表示，中美監管機構就“觀摩訪問”（observational visit）達成臨時協議，PCAOB的巡查員可以觀摩中國監管機構進行審計監督活動，中方人員也可以觀察PCAOB的工作實況。

跨境監管破冰

Ferguson表示，希望此次“建立信任”的觀摩訪問能為美方全面參與調查奠定基礎，并“帶來進一步的合作”，與中國監管機構就美方獲得中國審計所審計底稿的磋商雖然有困難但仍有希望。

有媒體將此協議解讀為“美方有機會觀察（中國）本地會計事務所的審計底稿”，而Ferguson則表示，此種觀察重點將專注于（中方監管機構）質量控制的檢查而不是實質的、對具體審計檢查。

PCAOB工作人員接受《每日經濟新聞》記者采訪時表示，已達成的“ 觀摩訪問”協議對中國會計事務所在美注冊沒有實質上的積極影響，也無法保護中國在美上市公司投資者的權益。PCAOB希望此臨時觀摩訪問協議能促成最終的核查協議，“核查是一個正式的”對審計師的審計“，受美國法律保護，如若違反有可能導致審計所在美注冊被吊銷。而觀摩訪問協議允許PCAOB觀察部分中方機構做的核查工作，適用的是中國會計和審計法而不是美國法律。”

Ferguson在21日的年會上表示，此觀摩訪問不是PCAOB對中國審計所核查調查的替代，而是雙方監管機構建立互信的嘗試。PCAOB希望最終中美監管機構的合作能使得“我們在發布關于中國審計所在美審計情況的核查報告時，能獲得足夠的信息和信心”。

2010年以來，做空機構屢屢指控在美上市的中概股存在財務欺詐，使得后者市值嚴重縮水，投資者蒙受損失。很多中概股公司的審計工作都是由中國事務所承擔，PCAOB表示其亟需獲準取得這些公司的審計資料以保護投資者。

除了保護美國投資者的因素之外，PCAOB與中國監管機構達成核查協議之所以重要是因為所有在PCAOB注冊過的會計審計所中，有百分之五來自中國和香港，是所有海外審計所中占比最大的群體。除了PCAOB,美國證交會也在積極與中國監管機構協商跨境聯合監管。

中美達成核查協議長路漫漫

Ferguson表示，中國監管者不希望美方對中國審計所參與監管調查主要是出于兩種考量：一是跨境監管有可能侵犯中國主權，二是對一些中國國有企業的審計監管可能會泄露國家機密。

按美國法律要求，所有參與在美上市公司審計的審計所，包括海外機構，都要在PCAOB注冊，受其監督。而據中國保密法和檔案法，沒有中方監管機構的允許，中國審計所不能向境外監管者提供審計資料和文件。此前德勤上海正是因為拒絕向美國監管機構提供審計底稿而被美國證交會訴諸法庭。

Ferguson表示，在PCAOB注冊的所有審計事務所都有法定義務與其配合，在被卷入核查或調查時，審計所必須提要求的供審計文件和證明。如果違反，即使審計所拒絕配合是出于對當地法律的遵守，該事務所可能會收到包括廢止PCAOB注冊在內的懲罰。受此類審計所審計的上市公司必須換審，否則將違反美國上市規定。

雖然此前多方猜測中美核查協議若無法達成，這可能是中資審計所的最終命運，但這是PCAOB首次在公開場合說明這一可能性。“相信中國監管機構已經意識到問題的嚴重性，我們希望中美雙方能達成令人滿意的協議”。

記者就中美達成觀摩協議聯系中國證監會，至截稿前未獲得答復。