境外勞務所得、炒作美股獲利，這類收入如何納稅？聽聽兩部門權威解讀……

每經記者｜張鐘尹    每經編輯｜陳旭    

境內的個人如果開戶炒了美股或期貨，相關盈利是否需要納稅？在境外提供勞務獲得收入，是否需要繳納個人所得稅？相信很多人對此并不是太了解。

1月22日，財政部、稅務總局發布《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》，明確因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得等九種類型所得為境外個人所得，并按照不同方法計算當期境內和境外所得應納稅額。

其中，居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。

圖片來源：新華社

明確境外個人所得九種情形

公告顯示，九種類型收入可判斷為中國境外所得：

一、因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

二、中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；

三、許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；

四、在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得；

五、從中國境外企業、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

六、將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

七、轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產（以下稱權益性資產）或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得；

八、中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

九、財政部、稅務總局另有規定的，按照相關規定執行。

一位注冊會計師向記者解釋，中國稅收居民個人炒美股等境外股市而取得所得，屬于前述第七種情形，是境外財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。

境外所得可在抵免限額內抵免

境外個人所得如何計稅？與我國境內收入類似，分為綜合與分類兩種。

圖片來源：新華社

公告規定，居民個人來源于中國境外的綜合所得，應當與境內綜合所得合并計算應納稅額。綜合所得指的是，工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

居民個人來源于中國境外的經營所得，應當與境內經營所得合并計算應納稅額。

居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。

需要指出的是，不論是境外綜合還是分類所得，都允許在抵免限額內進行抵免。

以境外工資、薪金為例，來源于一國（地區）綜合所得的抵免限額＝中國境內和境外綜合所得依照本公告第二條規定計算的綜合所得應納稅額×來源于該國（地區）的綜合所得收入額÷中國境內和境外綜合所得收入額合計。

前述注冊會計師向記者舉例表示，以綜合所得為例，假如一個人一年綜合所得境外15萬元，境內5萬元，在算全年稅負的時候，以20萬總數計算，得到應納稅額，當中包括境內外所得產生的稅額。境外所得的稅額抵免只能根據境外所得那一部分來計算，所以應納稅額乘以境外收入比例（15萬除以20萬），是境外所得的抵免限額。

取得所得后次年3月起申報納稅

有境外所得的居民個人又該如何進行申報呢？

上述公告顯示，居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。

居民個人取得境外所得，應當向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地的主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

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