7月起銀行摸排非居民金融賬戶 高凈值客戶年底前被盡職調(diào)查

近日，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（2017年第14號，以下簡稱“《管理辦法》”），自2017年7月1日起，金融機構(gòu)須對符合條件的新開以及存量金融賬戶開展盡職調(diào)查，識別非居民客戶并報送賬戶相關(guān)信息。根據(jù)規(guī)定，客戶應(yīng)當(dāng)配合金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機構(gòu)提供信息，并在相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機構(gòu)。

工商銀行日前率先開展摸排以及盡職調(diào)查，工商銀行公告顯示，將對存款賬戶等開展盡職調(diào)查，需要客戶合填寫并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件，如果客戶不配合，將視為非居民賬戶進行管理，或無法開立賬戶。

金融機構(gòu)需識別賬戶類型

日前，國家稅務(wù)總局、財政部和“一行三會”聯(lián)合發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，這標(biāo)志著全球范圍內(nèi)金融賬戶信息自動交換的CRS在中國正式落地。它要求簽署國間相互披露對方國家公民在本國的經(jīng)濟財產(chǎn)情況，通過加強全球稅收合作，提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃稅行為。

按照時間表，2017年7月1日開始，金融機構(gòu)開始對新開立的個人和機構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查。2017年12月31日前，金融機構(gòu)完成對存量個人高凈值賬戶（截至2017年6月30日金融賬戶加總余額超過100萬美元）的盡職調(diào)查。2018年5月31日前，金融機構(gòu)報送信息。2018年9月份，國家稅務(wù)總局與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機構(gòu)完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

多家銀行相關(guān)人士均對《證券日報》記者表示，各家分行已經(jīng)開始準(zhǔn)備高凈值賬戶名單，私人銀行客戶名單由私人銀行部進行統(tǒng)計。

招商銀行此前發(fā)布的《2017中國私人財富報告》顯示，2016年中國個人可投資資產(chǎn)1千萬人民幣以上的高凈值人群規(guī)模已達(dá)到158萬人，由于此次申報按照國際高凈值人群標(biāo)準(zhǔn)100萬美元，因此這次高凈值賬戶調(diào)查涉及人數(shù)將大大超過這一數(shù)字。

工商銀行公告顯示，將對存款賬戶，包括個人及對公存款賬戶、行卡賬戶，包括借記賬戶、貸記賬戶、準(zhǔn)貸記賬戶及預(yù)付專用賬戶、理財賬戶及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查的賬戶進行摸排，客戶需要配合填寫并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件。如不配合，將把賬戶視為非居民賬戶進行管理，或無法開立賬戶。

財通基金管理有限公司近日也公告稱，自2017年7月1日起，公司將全面收集投資者的非中國居民金融帳戶的基本信息，并依法履行相應(yīng)的識別和報告義務(wù)。

根據(jù)監(jiān)管部門指引，金融機構(gòu)是開展金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作的主體，主要是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)，不包括我國金融機構(gòu)在海外的分支機構(gòu)。上述金融機構(gòu)按照業(yè)務(wù)類型分為四類：存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)和特定的保險機構(gòu)，不包括金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機構(gòu)等。金融機構(gòu)可以委托代第三方開展盡職調(diào)查和信息報送，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機構(gòu)承擔(dān)。基金、信托等屬于投資機構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

新開戶需簽署聲明

根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶分為個人賬戶和機構(gòu)賬戶。個人賬戶和機構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時間點進一步劃分為新開賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同。

個人賬戶方面，按照監(jiān)管制定的流程，客戶新開賬戶，金融機構(gòu)必須獲取聲明文件，如果不提供有效合理聲明文件的，不得開戶，提供文件后，金融機構(gòu)需要審核聲明文件是否存在不合理信息，之后將識別賬戶持有人是否為非居民，如果是，則金融機構(gòu)收集并記錄報送所需信息；如果不是，則無需進一步處理。

而在存量個人高凈值賬戶盡職調(diào)查程序和存量個人低凈值賬戶盡職調(diào)查程序中，如果客戶為無非居民標(biāo)識或根據(jù)現(xiàn)有客戶資料中的地址以及相關(guān)材料可以證明是居民，則不需要提供聲明文件，金融機構(gòu)持續(xù)監(jiān)控即可，若高凈值人群賬戶中，無法確認(rèn)是否為非居民，則需要賬戶持有人提供聲明文件。存量個人低凈值賬戶中，如檢索電子記錄中為非居民標(biāo)識且無法根據(jù)客戶資料確認(rèn)賬戶是否為非居民，則要求賬戶持有人提供聲明文件。

根據(jù)監(jiān)管部門解釋，此次金融機構(gòu)賬戶信息報送主要涉及兩類人群。第一種是有海外資產(chǎn)的中國公民，其在海外擁有的任何金融資產(chǎn)（包括存款、證券、投資類保險產(chǎn)品、投資基金、信托等）都可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶，而與中國稅務(wù)部門交換信息。第二種是金融資產(chǎn)在中國境內(nèi)的非中國稅收公民，其賬戶信息將會被收集、報送、交換給其所在國。