因2023年年報披露問題 國聯(lián)水產(chǎn)被責令改正，董事長等相關責任人收警示函

每經(jīng)記者｜吳澤鵬    每經(jīng)編輯｜文多    

國聯(lián)水產(chǎn)（SZ300094）4月28日晚間公告，公司及相關責任人因2023年年報部分信息披露不準確等問題，被中國證監(jiān)會廣東監(jiān)管局（以下簡稱廣東證監(jiān)局）出具了行政監(jiān)管措施決定書。國聯(lián)水產(chǎn)被責令改正，公司董事長、總經(jīng)理李忠，財務總監(jiān)樊春花，董秘梁永振則被出具警示函。

根據(jù)公告，經(jīng)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報存在七項問題：收入核算不準確、存貨跌價準備計提不充分、應收賬款壞賬準備計提不準確、固定資產(chǎn)減值不充分、內(nèi)部控制不規(guī)范、年度前五大客戶情況披露不準確、內(nèi)幕信息管理不規(guī)范。

對于其中提到的存貨跌價準備計提、固定資產(chǎn)減值不充分所涉及的事項，《每日經(jīng)濟新聞》記者于4月29日致電國聯(lián)水產(chǎn)了解情況，并按要求發(fā)送了采訪函，但截至當天傍晚發(fā)稿時尚未收到回復。

收入確認不準確

根據(jù)公告，國聯(lián)水產(chǎn)2023年供港業(yè)務采用總額法確認收入，但該業(yè)務所有路段運輸均由上游供應商承擔，國聯(lián)水產(chǎn)實際控制商品時間短，運輸過程中由上游供應商直接承擔商品損耗風險。因此，國聯(lián)水產(chǎn)在供港業(yè)務中應當被認定為代理人，按照凈額法核算。按總額法核算供港業(yè)務收入，不符合相關企業(yè)會計準則規(guī)定。

此外，國聯(lián)水產(chǎn)2023年對于經(jīng)銷商自提模式下的部分銷售業(yè)務，按照形式上的出庫時點確認收入，但相關貨物出庫后并未轉移存放地點。根據(jù)公司與相關經(jīng)銷商簽署的銷售合同約定，控制權均應在經(jīng)銷商實際提貨時發(fā)生轉移，即公司開出發(fā)貨單、客戶已提取貨物或物流公司已提取貨物時確認收入，而國聯(lián)水產(chǎn)存在提前確認收入的情形。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，國聯(lián)水產(chǎn)同步發(fā)布了前期會計差錯更正及追溯調(diào)整公告，其中2023年合并報表總收入由49.09億元調(diào)整至46.17億元；2022年合并報表總收入由51.14億元調(diào)整至48.49億元；此外，2021年總收入由44.74億元調(diào)減至43.61億元。3年合計調(diào)減約6.7億元。

被廣東證監(jiān)局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題中，與銷售有關的還有“2023年年報前五大客戶情況披露不準確”。國聯(lián)水產(chǎn)2023年的前三名客戶為HK HSDA TRADE LIMITED（香港恒盛達貿(mào)易有限公司）、HERO ALLIANCE CO LTD（英雄聯(lián)盟有限公司）、HUNDRED FRESH HK TRADE CO.，LIMITED（香港百元貿(mào)易有限公司），這些公司由同一人控制，但國聯(lián)水產(chǎn)并未合并披露對應交易。

計提不準確

國聯(lián)水產(chǎn)還被發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)計提不準確、不充分的情形。

一是存貨跌價準備計提不充分。國聯(lián)水產(chǎn)披露的2023年12月末存貨賬面余額為27.77億元，公司計提跌價準備3.47億元，但公司未根據(jù)存貨跌價準備政策按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，也未區(qū)分存貨的重要性，而是直接按照存貨類別計提了存貨跌價準備。

二是應收賬款壞賬準備計提不準確。國聯(lián)水產(chǎn)披露的2023年12月末應收賬款余額為5.82億元，公司計提壞賬準備2315.79萬元，但公司使用預期信用損失率計提應收賬款壞賬準備時，壞賬準備余額計提不充分。

三是固定資產(chǎn)減值不充分。國聯(lián)水產(chǎn)將其南三基地、吳川基地等固定資產(chǎn)出租給第三方用于收取租金，對應的租賃合同租金較低，導致未來租金現(xiàn)金流折現(xiàn)現(xiàn)值低于賬面凈值，但未在2023年年底相應進行固定資產(chǎn)減值測試并計提減值損失。

《每日經(jīng)濟新聞》記者查詢到，國聯(lián)水產(chǎn)曾在2022年6月發(fā)布上述事項相關公告。公告顯示，公司擬將位于南三基地深水網(wǎng)箱的養(yǎng)殖生產(chǎn)設施等對外出租，并對該網(wǎng)箱存魚進行出售，承租方、承接方均確定為湛江南方水產(chǎn)市場經(jīng)營管理有限公司（以下簡稱南方水產(chǎn)）。南方水產(chǎn)是公司控股股東的關聯(lián)方。當時確定的租期為1年，年租金138.55萬元。

前述“出租給第三方用于收取租金”所指的南三基地，是否為曾公告計劃出租給南方水產(chǎn)的項目？

此外，為何國聯(lián)水產(chǎn)2023年存貨會出現(xiàn)計提不充分情形，此前年度是否有相同情況？就這些問題，記者于29日聯(lián)系了國聯(lián)水產(chǎn)進一步了解情況，但截至29日傍晚發(fā)稿時尚未收到回復。

封面圖片來源：視覺中國--VCG211478322341