每經(jīng)記者｜石雨昕    每經(jīng)編輯｜陳星    

5月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自2025年7月1日起施行。《辦法》共六章三十六條，對納稅繳費信用的信息采集、評價指標、評價結(jié)果的確定和應(yīng)用等內(nèi)容作出明確規(guī)定。

記者注意到，《辦法》及其附件進一步完善了納稅繳費信用修復(fù)標準，加大了輕微失信行為修復(fù)力度、建立了欠稅指標漸次修復(fù)機制、新增了“整體守信修復(fù)”情形、細化了直接判為D級的指標修復(fù)條件，對符合條件的經(jīng)營主體，允許其通過主動糾正失信行為、作出信用承諾等方式修復(fù)信用。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟新聞》記者電話采訪時表示，新規(guī)針對輕微失信行為加大修復(fù)力度，例如對疏忽、過失等造成的失信行為，鼓勵企業(yè)盡早糾正。這種導(dǎo)向既體現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營中偶發(fā)過失的包容，也激發(fā)企業(yè)提升合規(guī)管理的積極性。

拓展評價范圍，融入繳費事項

近年來，隨著應(yīng)用場景不斷拓展，良好的納稅信用逐漸成為企業(yè)的無形資產(chǎn)，融入企業(yè)發(fā)展鏈條。據(jù)了解，稅務(wù)部門已連續(xù)11年開展納稅信用評價，《辦法》整合了2014年以來發(fā)布的納稅信用管理規(guī)范性文件以及相關(guān)規(guī)定，在保持評價制度和評價結(jié)果基本穩(wěn)定的同時，聚焦經(jīng)營主體反映的熱點訴求，旨在進一步優(yōu)化稅務(wù)領(lǐng)域信用建設(shè)工作，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，以此更好服務(wù)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

《辦法》對《納稅信用管理辦法》進行迭代升級，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費和非稅收入事項納入信用評價，結(jié)合經(jīng)營主體評價年度內(nèi)按期申報和繳費情況，綜合評價納稅繳費信用級別，更加全面地反映經(jīng)營主體信用狀況。同時，《辦法》將從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人統(tǒng)一納入信用評價，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入納稅繳費信用管理。

施正文表示，《辦法》將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費和非稅收入事項納入信用評價，并將從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人統(tǒng)一納入信用評價，能夠更全面、綜合、準確地評價市場主體的整體信用狀況，既反映納稅信用，也涵蓋繳費信用。

此外，盡管當前對部分主體如個體工商戶等采取自愿申請納入的倡導(dǎo)性方式，但高信用等級帶來的社會認可與資源傾斜會激勵更多主體主動參與信用評價，形成正向引導(dǎo)效應(yīng)。

“從未來趨勢看，隨著社會信用體系的深化發(fā)展，納入信用管理的主體范圍有望進一步向自然人等群體延伸，推動構(gòu)建更廣泛、更完善的信用管理格局。”施正文表示。

記者注意到，全國納稅信用年度評價結(jié)果顯示，2024年全國守信納稅人達4127萬戶，比2023年增加378萬戶，其中納稅信用最高等級A級納稅人近335萬戶，比2023年增加45.6萬戶，誠信納稅企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長。

加大輕微失信行為修復(fù)力度

為鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正失信行為，《辦法》第二十四條明確經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費信用修復(fù)條件的，可進行修復(fù)。

記者注意到，《辦法》附件6《納稅繳費信用修復(fù)范圍及標準》明確了信用修復(fù)的具體情形及對應(yīng)的修復(fù)標準。相較于《辦法》出臺前加大了輕微失信行為修復(fù)力度。第1~21項新增了一檔信用修復(fù)標準，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復(fù)原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時糾正，即有機會修復(fù)全部扣分。同時，適當提高了原有修復(fù)標準的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。

施正文表示，信用評價結(jié)果對企業(yè)信譽、經(jīng)營能力等影響深遠，雖非行政處罰，卻具備類似信用懲戒的效力。以往的管理模式更側(cè)重于經(jīng)濟處罰，而此次新規(guī)強化信用修復(fù)，正是為了提升信用管理的實際效能。若信用評價結(jié)果固定不可變更，企業(yè)將失去改正錯誤的機會，而科學合理的修復(fù)機制能夠鼓勵企業(yè)主動糾正失信行為。

“納稅繳費信用是社會信用體系的重要組成部分。”吉林財經(jīng)大學稅務(wù)學院院長張巍認為，此次發(fā)布《辦法》是稅務(wù)部門貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于健全社會信用體系的意見》的具體舉措，對優(yōu)化稅收營商環(huán)境、激發(fā)經(jīng)營主體活力具有重要意義。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司負責人表示，下一步，稅務(wù)部門將多措并舉抓好貫徹實施工作，廣泛開展宣傳解讀，并通過新電子稅務(wù)局、征納互動等渠道，更好為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用的查詢和提示提醒服務(wù)。第一次適用《辦法》的納稅繳費信用評價結(jié)果將在2026年4月發(fā)布，稅務(wù)部門將持續(xù)加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同聯(lián)動，進一步發(fā)揮納稅繳費信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。

封面圖片來源：新華社記者 周義 攝