每經(jīng)記者｜石雨昕    每經(jīng)編輯｜孫志成 陳星    

3月28日，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部就《稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）向社會(huì)公眾公開征求意見。

據(jù)悉，《征求意見稿》更加注重依法精準(zhǔn)打擊稅收違法犯罪行為，為合法經(jīng)營(yíng)者營(yíng)造規(guī)范有序、公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收營(yíng)商環(huán)境。比如，完善涉嫌違法的自然人納稅人稅務(wù)檢查、阻止出境等規(guī)定，有效打擊少數(shù)高收入者偷逃稅行為。

同時(shí)，《征求意見稿》聚焦社會(huì)關(guān)切，更加注重對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，在減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、引導(dǎo)誠(chéng)信納稅主動(dòng)遵從、保障行政救濟(jì)權(quán)利、規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為等方面出臺(tái)多項(xiàng)有利舉措。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)練奇峰介紹，稅收征管法修訂堅(jiān)持寬嚴(yán)相濟(jì)理念，有利于進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，更好發(fā)揮法治固根本、穩(wěn)預(yù)期、利長(zhǎng)遠(yuǎn)的作用，促進(jìn)形成公平、透明、可預(yù)期的營(yíng)商環(huán)境。

此次征求意見將持續(xù)至4月27日，公眾可以通過登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、郵寄信函等方式提出意見建議，稅務(wù)部門將認(rèn)真梳理研究各方提出的可行性意見建議，進(jìn)一步修改完善《征求意見稿》。

精準(zhǔn)打擊涉稅違法犯罪?

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)，各種逃稅手段也不斷花樣翻新，團(tuán)伙化、跨區(qū)域、網(wǎng)絡(luò)化作案趨勢(shì)明顯，隱蔽性日益增強(qiáng)，使得稅收征管面臨諸多挑戰(zhàn)。《征求意見稿》注重依法精準(zhǔn)打擊稅收違法犯罪行為，進(jìn)一步提高涉稅違法犯罪成本，加大震懾警示力度，更好維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和國(guó)家稅收安全。

《征求意見稿》將借用、冒用他人名義分解收入和提供虛假材料違規(guī)享受稅收優(yōu)惠列為逃稅手段，同時(shí)明確法定情形下可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施行政強(qiáng)制，新規(guī)定針對(duì)的是不法分子逃避納稅義務(wù)獲取非法利益的情形。

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)公布了多起網(wǎng)絡(luò)主播、明星以隱匿、拆分收入以及轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等手段逃避稅案件，其偷逃稅額巨大，社會(huì)影響惡劣，不僅擾亂了正常稅收秩序，更造成對(duì)廣大依法納稅者的不公平。《征求意見稿》進(jìn)一步細(xì)化了逃稅相關(guān)規(guī)定，可以對(duì)違法者形成有力震懾，維護(hù)稅法剛性，增進(jìn)稅收公平。

同時(shí)，《征求意見稿》明確了虛開發(fā)票的法律責(zé)任，將對(duì)虛開發(fā)票行為進(jìn)行處罰的法律依據(jù)由行政法規(guī)上升為法律，同時(shí)提高了罰款金額上限。劉劍文認(rèn)為，這與虛開發(fā)票行為破壞經(jīng)濟(jì)稅收秩序的嚴(yán)重危害性是相匹配的，有利于加大對(duì)該類嚴(yán)重稅收違法犯罪行為的打擊力度。

值得注意的是，《征求意見稿》規(guī)定，省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門提請(qǐng)或者有證據(jù)認(rèn)為，納稅人為獲取融資、公司上市、增加業(yè)績(jī)、取得資格資質(zhì)等目的而多申報(bào)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還。粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒認(rèn)為，出于上市等特定目的實(shí)施的財(cái)務(wù)造假行為，對(duì)金融市場(chǎng)帶來極大風(fēng)險(xiǎn)，也損害了廣大合規(guī)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和投資者利益，有必要讓造假者付出相應(yīng)違法成本，對(duì)其虛增收入形成的多報(bào)稅款不予退還。

記者注意到，《征求意見稿》增加了重大稅務(wù)案件調(diào)查期間，阻止納稅人及其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、實(shí)際控制人等重要涉案人員出境的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)郭順民表示，近年來在一些重大稅收違法案件查辦過程中，不乏重要涉案人員通過出境逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的情況。《征求意見稿》增加阻止重要涉案人員出境的規(guī)定，是維護(hù)國(guó)家稅收安全的必要舉措。同時(shí)《征求意見稿》也明確對(duì)重要涉案人員實(shí)施阻止出境必須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，確保相關(guān)措施得到依法審慎實(shí)施。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)樊勇介紹，《征求意見稿》還明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人非銀行支付賬戶進(jìn)行檢查、實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，對(duì)少數(shù)涉嫌違法的納稅人加強(qiáng)資金賬戶監(jiān)管，更加有力有效打擊通過隱瞞、轉(zhuǎn)移資金逃避納稅義務(wù)的違法行為。

優(yōu)化行政救濟(jì)制度?

稅收復(fù)議是納稅人權(quán)利救濟(jì)的重要渠道。據(jù)悉，《征求意見稿》取消了納稅爭(zhēng)議“復(fù)議前清稅”要求，規(guī)定納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以直接申請(qǐng)行政復(fù)議，不再將先繳納稅款或者提供納稅擔(dān)保作為申請(qǐng)行政復(fù)議的前置條件。

“取消對(duì)納稅爭(zhēng)議提起復(fù)議需清稅的前置條件是本次修訂的亮點(diǎn)之一。”吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)張巍認(rèn)為，現(xiàn)行稅收征管法“復(fù)議前清稅”的規(guī)定，雖然有效保障了國(guó)家稅款安全，但在一定程度上限制了部分無法繳納爭(zhēng)議稅款當(dāng)事人的行政救濟(jì)權(quán)。《征求意見稿》取消納稅爭(zhēng)議“復(fù)議前清稅”，對(duì)于更好地保障納稅人行使行政救濟(jì)權(quán)有著重要意義。

對(duì)于《征求意見稿》規(guī)定“訴訟前清稅”，張巍認(rèn)為，訴訟程序期限一般較長(zhǎng)，實(shí)行訴訟前清稅，既可以將納稅爭(zhēng)議盡量化解在司法訴訟之前，避免涉稅訴訟案件激增，也能避免訴訟耗時(shí)長(zhǎng)導(dǎo)致稅款無法及時(shí)入庫，在取消“復(fù)議前清稅”的同時(shí)兼顧保障國(guó)家稅收安全。

此外，《征求意見稿》新增規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)健全守信激勵(lì)制度，對(duì)誠(chéng)實(shí)守信的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人給予便利，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)。”這一規(guī)定更好促進(jìn)征納互信合作，提升納稅遵從，降低社會(huì)治理成本，推進(jìn)社會(huì)法治公平。

同時(shí)，《征求意見稿》還進(jìn)一步完善主動(dòng)糾正稅收違法行為的處罰規(guī)定，明確納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人主動(dòng)糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的，可以視情節(jié)從輕、減輕或者不予行政處罰。

“這是讓執(zhí)法既有力度又有溫度的舉措。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，該舉措有助于提升行政效率，降低行政機(jī)關(guān)執(zhí)法成本，維護(hù)稅收征管秩序，也有助于更好保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

記者|石雨昕

編輯|孫志成?陳星?杜波

校對(duì)|程鵬

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